Categoria: Approfondimenti

Argomenti trattati:

-> Fatture elettroniche con operazioni non soggette ad IVA;
-> Marca da bollo sulle operazioni contenute nelle fatture elettroniche.

Fatture elettroniche con operazioni non soggette ad IVA

Premessa:

1. Le Imprese che adottano già una procedura informatica per emettere e registrare le fatture, avranno una TABELLA IVA nella quale hanno inserito i cosiddetti “codici IVA” secondo i più svariati criteri da essi scelti per agevolare l’effettuazione di adempimenti successivi (ad esempio per la compilazione della dichiarazione annuale IVA).

2. In questi ultimi anni tali codici sono stati quasi sicuramenti “abbinati” ai codici richiesti per la trasmissione delle fatture emesse e ricevute all’Agenzia delle Entrate (cosiddetto SPESOMETRO).

3. Nelle fatture elettroniche in formato .xml DEVONO essere utilizzati gli stessi codici già utilizzati per lo “spesometro”: pertanto occorrerà che il nuovo software per generare le fatture .xml provveda a convertire i codici originari facendo riferimento ai codici richiesti dallo spesometro.

Premesse generali

La Legge di Bilancio del 2018 ha introdotto, com’è noto, l’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica (FE) a partire dal 1° gennaio 2019 per tutte le operazioni fra soggetti residenti o stabiliti. Per eccezione, l’obbligo è già in vigore da luglio 2018 per la cessione di gasolio e benzina per autotrazione, tranne quelle effettuate presso impianti stradali di distribuzione, nonché per i subappalti o subforniture nella filiera degli appalti pubblici.

Con provvedimento dell’Agenzia delle entrate 30 aprile 2018 sono state emanate le specifiche tecniche per l’emissione e la ricezione di dette fatture che deve avvenire attraverso il Sistema di Interscambio (SdI) gestito dalla Sogei (lo stesso già usato per le fatture elettroniche verso la P.A.).

L’impatto per gli operatori sta diventando sempre più “critico” con l’avvicinarsi della scadenza, perché – man mano ci si rende tutti conto delle difficoltà operative e delle singole e specifiche situazioni di ciascuno, senza contare che cambieranno radicalmente molte abitudini e prassi operative, sia per le aziende che provvedono in proprio alla gestione degli adempimenti di fatturazione e tenuta della contabilità, sia per quelle che si affidano in tutto o in parte ai Commercialisti o ai Centri servizi.

Infine occorre osservare che – a tutt’oggi – il quadro applicativo non risulta ancora del tutto completo, mancando provvedimenti e/o istruzioni per la gestione di molte operazioni particolari (autofatture omaggi/cessioni gratuite, splafonamento esportatori abituali, passaggi interni, estrazioni depositi Iva, etc.) nonché per la protocollazione delle fatture ricevute e l’integrazione di quelle in reverse charge.

Per le firme elettroniche occorre fare riferimento al Regolamento UE n. 910/2014, “in materia di identificazione elettronica e servizi fiduciari per le transazioni elettroniche nel mercato interno e che abroga la direttiva 1999/93/CE” (chiamata “eIDAS”, cioè Electronic IDentification
Authentication and Signature).
Con riguardo a tale Regolamento è stato modificato il D.Lgs. 82/2005 (Codice dell’amministrazione digitale – siglato C.A.D.), mediante l’abrogazione all’art. 1, ad opera del D.Lgs. 179/2016, delle definizioni prima previste di firma elettronica, firma elettronica avanzata e firma elettronica qualificata e rinvio a quelle riportate all’art. 3 del Regolamento citato.

FIRMA ELETTRONICA: semplice o avanzata

Primo tipo: SEMPLICE (debole o leggera)
Art. 3 n. 10 del Regolamento eIDAS
Insieme di dati in forma elettronica, acclusi oppure connessi tramite associazione logica ad
altri dati elettronici e utilizzati dal soggetto per firmare.

Premessa.

Stiamo leggendo i primi commenti tecnici in merito alla rivoluzione già da tempo annunciata per il 1° gennaio 2019 e contenuta nei commi dal 209 a 214 dell’articolo 1 della legge finanziaria 2008 (244/2007) e che qui riportiamo testualmente per completezza.

209. Al fine di semplificare il procedimento di fatturazione e registrazione delle operazioni imponibili, a decorrere dalla data di entrata in vigore del regolamento di cui al comma 213, l’emissione, la trasmissione, la conservazione e l’archiviazione delle fatture emesse nei rapporti con le amministrazioni dello Stato, anche ad ordinamento autonomo, e con gli enti pubblici nazionali, anche sotto forma di nota, conto, parcella e simili, deve essere effettuata esclusivamente in forma elettronica, con l’osservanza del decreto legislativo 20 febbraio 2004, n. 52, e del codice dell’amministrazione digitale, di cui al decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82.

210. A decorrere dal termine di tre mesi dalla data di entrata in vigore del regolamento di cui al comma 213, le amministrazioni e gli enti di cui al comma 209 non possono accettare le fatture emesse o trasmesse in forma cartacea ne’ possono procedere ad alcun pagamento, nemmeno parziale, sino all’invio in forma elettronica.

211. La trasmissione delle fatture elettroniche avviene attraverso il Sistema di interscambio istituito dal Ministero dell’economia e delle finanze e da questo gestito anche avvalendosi delle proprie strutture societarie.

212. Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze da emanare entro il 31 marzo 2008 è individuato il gestore del Sistema di interscambio e ne sono definite competenze e attribuzioni, ivi comprese quelle relative:
a) al presidio del processo di ricezione e successivo inoltro delle fatture elettroniche alle amministrazioni destinatarie; b) alla gestione dei dati in forma aggregata e dei flussi informativi anche ai fini della loro integrazione nei sistemi di monitoraggio della finanza pubblica.